Firmengründung Gibraltar, Holding Gibraltar, Investmentgesellschaft
Firmengründung Gibraltar: Firma gründen mit Firma Ausland
Firmengründung Gibraltar: 10% Steuern oder Steuerfreiheit, eu-Gesellschaft
- Firmengründung Ausland: Rangliste der Steueroasen
- Die steuerliche Expertise durch Steuerberater Internationales Steuerrecht- LL.M. Tax
- Firmengründung Ausland: Damit eine Steuergestaltung nicht zur Steuerfalle wird
- Gründung von Holdinggesellschaften
Firmengründung Gibraltar : Über Gibraltar
Gibraltar ist eine Halbinsel mit einer Fläche von etwa 5,8 Quadratkilometern an der Südspitze von Spanien. Es ist eine der legendären Säulen von Herkules und liegt zwischen den beiden Kontinenten Europa und Afrika: Gibraltar gilt als Wachposten der Einfahrt ins Mittelmeer. Amtssprache ist Englisch, aber die meisten der 30 000 Einwohner sind zweisprachig und sprechen sowohl Englisch als auch Spanisch. Offizielle Währung ist der Britische Pfund, auch wenn der einheimische Gibraltar Pfund gleichberechtigt zur britischen Währung im Umlauf ist. Es bestehen keine Wechselkurskontrollen.
Politische Stabilität
Gibraltar ist seit 1713 Kronkolonie des Vereinten Königreichs. Es erfreut sich politischer Stabilität und seine Souveränität ist durch die Verfassung von Gibraltar zugesichert. In dieser verpflichtet sich Großbritannien, keine Abkommen einzugehen, durch die die Einwohner von Gibraltar entgegen ihres freien und demokratisch manifestierten Willens der Souveränität eines anderen Staates unterstellt werden. Großbritannien ist weiterhin für Verteidigung, außenpolitische Beziehungen und innere Sicherheit zuständig. Außerdem wird der Gouverneur als Vertreter der britischen Krone von England bestimmt.
Rechtssystem des Vereinten Königreichs
Gibraltar ist selbstverwaltet. Es erlässt Gesetze unabhängig von Großbritannien. Sein Rechtssystem stützt sich dennoch auf das britische Common Law und Statute Law. Aus diesem Grund verkörpert es die Vorteile und Sicherheiten des britischen Gesellschafts- und Trustrechts. Rechtsanwälte und Buchhalter durchlaufen ihre Ausbildung im UK und sind dort zugelassen.
Firmengründung Gibraltar: Status innerhalb der EU
Aus Sicht der Europäischen Union sind die Einwohner Bürger des Vereinigten Königreichs und Gibraltar Teil der EU. Es gibt jedoch einige spezielle Regelungen:
- Gibraltar ist den freien Warenverkehr betreffend nicht Teil des EU-Binnenmarktes.
- Das Schengenrecht findet in Gibraltar grundsätzlich keine Anwendung, da kein gesonderter Anwendungsantrag gestellt wurde.
- Die EU-Bestimmungen zur Mehrwertsteuer finden in Gibraltar keine Anwendung.
- Gibraltar nimmt nicht an der Gemeinsamen Agrarpolitik und der Fischereipolitik teil.
- Im Jahr 2003 erhielten die Bewohner Gibraltars durch den European Parliament (Representation) Act 2003 das Wahlrecht für das Europäische Parlament. Gibraltar gehört bei der Europawahl zum Wahlgebiet Südwestengland, das sieben Vertreter stellt.
Da Gibraltar zur EU gehört:
- Positivwirkung der EU Niederlassungsfreiheit, EU-Rechtschutz
- Positivwirkung der EU Mutter-Tochter-Richtlinie
- Keine Negativwirkungen nationaler Bestimmungen zur Hinzurechnungsbesteuerung (in Deutschland §8 AStG), sofern ausreichend Substanz Escape auf Gibraltar
Firmengründung Gibraltar und Steuern
- Nur 10% Körperschaftssteuer, ABER: Unternehmen die Geschäfte/Erträge nur außerhalb Gibraltars realisieren sind noch steuerfrei gestellt
- Keine Quellensteuer bei Dividenden-Ausschüttungen ins In- oder Ausland
- Keine Quellensteuer auf sonstige Einkünfte
- Keine Umsatzsteuer (allerdings gehört Gibraltar nicht zum umsatzsteuerrechtlichen Gemeinschaftsgebiet)
- Natürliche Personen: Keine Erbschaftssteuer, High Net Worth Individuals Tax Status möglich
Firmengründung Gibraltar und Dienstleistungen unserer Kanzlei
- Firmengründung Gibraltar Limited, Eintrag ins Register
- Registered Office bis ordentlicher Geschäftssitz (ausreichender Substanz Escape, Verhinderung der Annahme einer reinen Briefkastengesellschaft, rechtswidrigen Zwischengesellschaft)
- Stellung Treuhand-Direktor (Ort der geschäftlichen Oberleitung als Ort der steuerlichen Betriebsstätte): Lokal ansässige Person, die nach außen „erkennbar“ die Geschicke der Gesellschaft lenkt. Keine „Offshore -Gesellschaft“ als Direktor, kein „Nominee-Direktor“ der erkennbar nicht die Geschicke der Gesellschaft lenkt
- Konto für die Gesellschaft auf Gibraltar oder in anderen Staaten, inkl. Kreditkarte und Online-Banking
- Auf Wunsch Stellung eines Treuhand-Shareholders
- Ergänzend: Schiffsregistierung auf Gibraltar, Gründung von Stiftungen und Trusts, Investmentfonds.
Firmengründung Gibraltar und Betriebsstätte auf Gibraltar
Um in den Genuss der niedrigen Besteuerung zu kommen, muss die Annahme der rechtswidrigen Zwischengesellschaft auf Gibraltar verhindert werden, mithin muss die steuerliche Betriebsstätte auf Gibraltar belegen sein:
Betriebsstättenbegriff nach 5 OECD-MA: Eine Produktionsstätte, eine Stätte zur Ausbeutung von Bodenschätzen oder eine Bauausführung länger als 12 Monate Dauer löst immer eine Betriebsstätte auf Gibraltar aus, unabhängig vom „Ort der geschäftlichen Oberleitung“.
Ansonsten definiert sich die steuerliche Betriebsstätte über „Den Ort der geschäftlichen Oberleitung“:
- Entweder der Mandant- oder ein Beauftragter- verlagert seinen gewöhnlichen Aufenthalt nach Gibraltar und tritt als Direktor der Gesellschaft auf ODER
- sofern keine Tagesentscheidungen: Der nicht auf Gibraltar ansässige Direktor weist nach, dass er sich im Rahmen der notwendigen Leitungsaufgaben auf Gibraltar aufhält, um diese Leitungsaufgaben an der Betriebsstätte auf Gibraltar gewöhnlich wahrzunehmen ODER
- unsere Kanzlei auf Gibraltar stellt einen Treuhand-bzw. angestellten Direktor. Bei Treuhand-Direktor: Kein reiner „Nominee-Direktor“, sondern Anwalt auf Gibraltar der aktiv im Sinne ist und Verträge zeichnet.
Ergänzend ist entsprechender Substanz Escape auf Gibraltar erforderlich:
Firmengründung Gibraltar und Substanz-Escape auf Gibraltar
Ein reines Registered Office ist kein ordentlicher Geschäftssitz. Es müssen aber nicht immer große Büros sein. Der erforderliche Substanz-Escape hängt formalrechtlich vom Fremdvergleichsgrundsatz ab.
In vielen Fällen reicht die Anbindung an ein Business Center auf Gibraltar: Firmenschild, eigene Telefonnummer, persönliche Gesprächsannahme mit dem Namen der Gesellschaft, Postdienst, Fax. Die Business Center bieten optional die zeitweise Anmietung der voll eingerichteten Büro- oder Konferenzräume im Business Center bzw. die dauerhafte Anmietung von voll eingerichteten Büroräumen.
Firmengründung Gibraltar für „Unbedarfte“: Die Tricks der Gründungsagenturen
Einige Gründungsagenturen (keine Rechtsanwälte oder Steuerberater für internationales Steuerrecht) werben mit sehr günstigen Gebühren für die Gründung einer Gibraltar Limited, inkl. Treuhand-Direktor und Geschäftssitz. Dabei nutzen diese u.a. den Umstand, dass eine nicht auf Gibraltar ansässige juristische Person als Direktor auftreten kann. Mithin wird eine Gibraltar Ltd. gegründet, wobei z.B. eine Belize Gesellschaft als Direktor auftritt. Selbstverständlich geht jede Finanzbehörde bei Kenntnisnahme davon aus, dass es sich bei einer solchen Gestaltung um eine rechtswidrige Zwischengesellschaft handelt (steuerlicher Durchgriff). Als „Geschäftssitz“ wird außerdem nur ein „Registered Office“ auf Gibraltar angeboten, also kein Minimal-Substanz-Escape. Bei einer solchen Konstellation handelt es sich also augenscheinlich um eine rein „künstliche Gestaltung“, die allein dem Zweck dient, dass Besteuerungsrecht rechtswidrig zu umgehen.
Firmengründung Gibraltar und Wirkung der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie
Gemäß EU-Mutter-Tochter-Richtlinie können Dividenden zwischen EU-Körperschaften steuerfrei vereinnahmt werden. Der Beteiligungsschwellenwert liegt bei 10%. Voraussetzungen sind: Beide Gesellschaften müssen aktiv sein, Beteiligungsschwellenwert erreicht und die Beteiligung muss erkennbar auf mindestens ein Jahr ausgelegt sein.
Firmengründung Gibraltar und Auswirkungen „Nicht-DBA-Sachverhalt“
Gibraltar gehört zwar zur EU (EU-Rechtschutz, Nicht-Wirkung von Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung- in Deutschland §8 AStG- sofern ausreichend Substanz Escape auf Gibraltar, Positivwirkungen EU-Mutter-Tochter-Richtlinie und EU Fusionsrichtlinie usw..), unterhält allerdings kein Doppelbesteuerungsabkommen mit anderen Ländern. Mithin definiert sich das Vorliegen einer Betriebsstätte außerhalb Gibraltars über innerstaatliches Recht und nicht über Artikel 5 DBA. Dieses bedeutet z.B. für Mandanten aus Deutschland oder Österreich: Ein Warenlager, der ständige Vertreter oder eine Repräsentanz würde eine Betriebsstätte in Deutschland oder Österreich auslösen, also umgekehrt zum DBA-Sachverhalt.
Firmengründung Gibraltar: Zwischenholding Gibraltar
Reine Beteiligungserlöse (Dividenden) werden auf Gibraltar nicht besteuert (Holdingprivileg). Voraussetzung ist, dass die Töchter aktiv sind und der ordentlichen Besteuerung unterliegen. Aktive Einnahmen einer Holding werden mit nur 10% besteuert. Dividenden-Weiterausschüttungen aus einer Holding unterliegen einer Quellensteuer von 1%. Positivwirkungen der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie.
Firmengründung Gibraltar: Übersicht Limited
- Gesellschaftsrecht, Rechtsquelle: UK Common Law 1929 Act in der Neufassung – örtlich eingeführt als „The Companies Ordinance as amended“
- Mindesteinlage-Kapital: 100 GBP
- Rechtsform Gesellschaft, üblich: Ltd (Limited)
- Inhaberaktien: Ja, aber sehr unpraktisch, da sie von einem zugelassenen Verwalter, wie einer Bank, im Namen des wirtschaftlichen Eigentümers gehalten werden müssen / Nein
- Direktoren: In- oder ausländische natürliche oder juristische Personen
- Shareholder: In- oder ausländische natürliche oder juristische Personen
Firmengründung Gibraltar: Vorteilhafte Beziehungen zur EU
Gibraltar erfreut sich einer besonderen Beziehung zur Europäischen Gemeinschaft.
Es ist Mitglied der Europäischen Gemeinschaft, da es sich um europäisches Staatsgebiet handelt, dessen Außenbeziehungen in den Zuständigkeitsbereich Großbritanniens fallen. Somit kann Gibraltar die Vorteile der EG Richtlinien in Bezug auf Banking, Versicherungen und Finanzierungsservice nutzen. Art. 28 des Beitrittsvertrags von Großbritannien von 1972 steht Gibraltar allerdings einen Sonderstatus in Hinblick auf die allgemeinen Zolltarife, die allgemeine Agrarpolitik sowie die Harmonisierung der Umsatzsteuern zu. Insbesondere werden keine Mehrwertsteuern erhoben. Die EU-Kommission hat schriftlich bestätigt, dass die EU-Richtlinien in Bezug auf Mutter- und Tochtergesellschaften, Zinsen und Lizenzzahlungen sowie Fusionen und Übernahmen auch in Gibraltar gültig sind.
Regierungsübertragung
Die Regierung von Gibraltar hat sich zum Ziel gesetzt, aus Gibraltar innerhalb von Europa ein internationales Finanzzentrum zu machen, das sämtliche Vorteile aus den EG-Richtlinien ausnutzen kann.
Gibraltar hat eine Banken-, Versicherungsgesellschafts- und eine Finanzdienstleistungsverordnung, die sich alle nach den einschlägigen EU Richtlinien richten. Der Kommissar für Finanzdienstleistungen aus Gibraltar und die Mitgliedschaft bei dieser Kommission werden von Großbritannien überwacht, wodurch der Ruf Gibraltars aufgewertet und die Möglichkeit geschaffen wird, die Einhaltung der EG-Richtlinien durchzusetzen und zu regulieren.
Firmengründung Gibraltar: Benutzerfreundlichkeit
Gibraltar ist „benutzerfreundlich“ und frei von bürokratischen Verzögerungen. Die Gesellschaften können innerhalb weniger Tage eingetragen werden. Papiere können in Gibraltar notariell beglaubigt und legalisiert werden und die Kosten sind im Vergleich zu ähnlichen Rechtssytemen äußerst wettbewerbsfähig.
Gründung von Investmentgesellschaften (OGAW) auf Gibraltar
Die Finanzdienstleistungsverordnung und ihre Regulierungen leisten den Erfordernissen an kollektive Investmentschemata der EG-Richtlinien Folge und ermöglicht die Ansiedlung von OGAW (Organismen für gemeinsame Anlagen in Wertpapieren), die von Gibraltar aus über die Europäische Union reguliert und frei auf den Markt gebracht werden.
Durch die Erfüllung dieser Richtlinien erobert sich Gibraltar einen festen Platz als europäisches Finanzzentrum, in dem OGAW Fonds in einer freundlichen und wettbewerbsfähigen Steuerumgebung aufgebaut werden können. Auch die Gesetzgebung ist zu dem Zweck eingeführt worden, dass Unternehmen Vorteile aus der als Mutter / Tochter Richtlinie bekannten EG-Richtlinie 90/435 schlagen können. Diese befasst sich mit der Freistellung von Abzugssteuern auf Dividenden, die von Tochtergesellschaften an die Muttergesellschaften gezahlt werden, sofern beide Unternehmen ihren Sitz in der EU haben. Zwischen in Mitgliedsstaaten angemeldeten Gesellschaften können ähnliche Zins- und Lizenszahlungen getätigt werden, ohne quellensteuerpflichtig zu sein.
Firmengründung Gibraltar: Hochentwickelte Telekommunikationen
Gibraltar hat ein sehr gut ausgebautes Kommunikationsnetz und verfügt über Satelliten, die auf digitalen Telekommunikationssystemen basieren, einen planmäßigen täglichen Flugverkehr, einen effizienten Postservice und eine Landverbindung zu Spanien.
Vermögenssteuern
Es besteht weder eine Versteuerung auf Vermögensgewinne noch auf Erbschaften.
Firmengründung Gibraltar: Gesetzgebung
Das Gibraltar Companies Ordinance fundiert auf dem Companies Act 1929 von Großbritannien. Gelegentlich wurden gemäß der Entwicklung Gibraltars als Finanzzentrum Änderungen vorgenommen.
Firmengründung Gibraltar: Eintragung und Gesellschaftsbezeichnung
Für die Gründung einer Gesellschaft werden etwa zehn Tage benötigt.
Aktionäre
Gemäß der Companies Ordinance von 1992 (Neufassung) braucht eine Gibraltar Company nur einen Aktionär. Die Höchstzahl der Aktionäre einer privaten Gesellschaft liegt bei 50. Es bestehen keine Einschränkungen bzgl. der Nationalität der Aktionäre.
Geschäftsführung
Eine Gibraltar-Gesellschaft benötigt nur einen einzigen Direktor. Dabei kann es sich um ein Unternehmen oder eine natürliche Person handeln. Soll die steuerliche Betriebsstätte auf Gibraltar sein, so muss i.d.R. eine auf Gibraltar Ansässige Person als Direktor auftreten ( 5 DBA: Ort der geschäftlichen Oberleitung).
Das Einreichen von Geschäftsbüchern
Kleine Unternehmen müssen eine Zusammenfassung ihrer Bilanzen beim Gesellschaftsregister einreichen, es besteht jedoch nicht die Pflicht, einen Rechnungsprüfer zu bestimmen. Detaillierter Geschäftsbücher sind bei mittleren und großen Gesellschaften erforderlich und es kann eine Rechnungsprüfung gefordert werden.
Angaben für das Gesellschaftsregister
Jede Gesellschaft ist verpflichtet, einen Jahresbericht beim Gesellschaftsregister einzureichen. Dieser muss detaillierte Angaben über die Aktionäre, die Geschäftsführung, die Gesellschaftssekretäre, das Gesellschaftskapital sowie jegliche Verschuldungen beinhalten. Die Informationen sind in dem Register erhältlich und die Öffentlichkeit hat nach Zahlung von 10 GBP die Möglichkeit, die Angaben über sämtliche Direktoren und Aktionäre, die jemals in der Gesellschaft ein Amt ausgeübt haben, über das Gesellschaftskapital einschließlich der Erhöhungen oder Herabsetzungen desselben, über jegliche Gebühren des eingetragenen Firmensitzes sowie das Memorandum und die Satzung der Gesellschaft einzusehen.
Jahreshauptversammlung
Das Unternehmen muss die erste Jahreshauptversammlung der Aktionäre in Gibraltar abhalten, kann allerdings auf zukünftige Versammlungen verzichten.
Firmengründung Gibraltar: Einkommenssteuer, Nachlasssteuer, Kapitalertragssteuer, Schenkungssteuer, Vermögenssteuer, Umsatzsteuer
Nicht in Gibraltar erzielte Einkommen und Kapitalerträge einer Gibraltar-Gesellschaft unterliegen nicht der Einkommenssteuer. Außerdem müssen Gibraltar-Gesellschaften außer der bei der Gründung zu entrichtenden Stempelsteuer von £10,- keine weitere Stempelsteuer zahlen. In Gibraltar fallen weder Kapitalertrags-, Schenkungs-, Vermögens- noch Erbschaftssteuern an.
Doppelbesteuerungsabkommen und Wechselkurskontrollen
Gibraltar hat keine Doppelversteuerungsabkommen abgeschlossen und verfügt über keine Wechselkurskontrolle.
Firmengründung Gibraltar: Residente Gesellschaften
Eine ansässige Gesellschaft ist bezüglich der nicht in Gibraltar erwirtschafteten Einkünfte in Gibraltar nicht steuerpflichtig. Zudem wird auf an nicht residente auszuzahlende Dividenden, Zinsen und Gewinne keine Quellensteuern angewandt und es kommt zu keinen Managementgebühren.
Firmengründung Gibraltar: Holding-Gesellschaften
Um die Direktive 90/435 der EU ausnutzen zu können- sie besagt, dass Dividenden, die eine EU- Tochtergesellschaft an eine EU-Muttergesellschaft entrichtet, nicht der Quellenbesteuerung unterliegen, solange die empfangende Muttergesellschaft keinen steuerbefreiten Status besitzt-, wurde 1992 die Rechtsform der Holding Company ins Leben gerufen. Sie zahlt eine Körperschaftsteuer in Höhe von 10 Prozent auf sämtliche Gewinne mit Ausnahme der erhaltenen Dividenden. Für auszahlende Dividenden wird eine Quellensteuer von einem Prozent erhoben.
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Dieses eBook beschreibt die besten legalen Gestaltungsstrategien zur Senkung der laufenden Ertragssteuerbelastung für Unternehmen und Freiberufler in Deutschland und Österreich. Es richtet sich an steuerliche Laien, aber auch an deren Berater. Der Autor Jürgen Bittger berät seit mehr als 15 Jahren Unternehmen im Kontext der internationalen Steuerplanung. Mit Beiträgen von weiteren spezialisierten Steuerberatern /LL.M. Tax /Professoren für Steuerrecht, welche in bekannten Unternehmen in den Abteilungen für Steuerplanung und Konzepte tätig sind….
