Firmengründung Zypern – zyprische Limited gründen – Holding Zypern
Firmengründung Zypern: Besteuerung der Dividenden
Firmengründung Zypern: Besteuerung der Dividenden
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Firmengründung Zypern und Dividendenausschüttungen (Gewinne nach Besteuerung auf Zypern)
Zunächst kennt Zypern grundsätzlich keine Quellensteuer bei abfließenden Dividenden an einen Nicht-Zyprioten. Dividendenausschüttungen an einen Zyprioten unterliegen der 15%tigen Verteidigungssteuer auf Zypern.
Dividendenausschüttungen an eine natürliche Person im Ausland
Zypern belegt Dividendenausschüttungen an einen Nicht-Zyprioten nicht mit Quellensteuer. Beim Dividendenempfänger Besteuerung nach inländischem Steuerrecht, in Deutschland also z.B. mit 25%tiger Abgeltungssteuer oder Hineinoptieren ins Teileinkünfteverfahren.
Dividendenausschüttungen an eine juristische Person (Tochter) im Ausland
Zypern belegt Dividendenausschüttungen an einen Nicht-Zyprioten nicht mit Quellensteuer. Die ausländische Kapitalgesellschaft empfängt i.d.R. steuerfrei (Wirkung EU Mutter-Tochter-Richtlinie bzw. innerstaatliches Recht), eine Besteuerung findet i.d.R. erst statt, wenn an den Anteilseigner der ausländischen Kapitalgesellschaft weiterausgeschüttet wird, sofern natürliche Person.
Dividendenausschüttungen der ausländischen Tochter (Kapitalgesellschaft) an die zyprische Limited
Bei Anwendung der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie quellensteuerfreie Ausschüttung an die zyprische Limited, Zypern besteuert reine Beteiligungserlöse nicht. Deutschland kennt allerdings einen 5%tigen Körperschaftssteuervorbehalt. Bei Vorhandensein eines Doppelbesteuerungsabkommens reduziert ein Doppelbesteuerungsabkommen die Quellensteuer im Abfluss-Staat i.d.R. auf 5-10%. Es sind allerdings die einschlägigen DBA-Missbrauchsklauseln zu beachten. Besteht kein Doppelbesteuerungsabkommen, so volle Quellensteuer im Abschluss-Staat.
Sonderfall Dividendenempfänger in Österreich und Organschaft auf Zypern
Über die Konstellation einer zyprischen Organschaft kann der österreichische Shareholder die Dividenden steuerfrei- unter Progressionsvorbehalt- vereinnahmen.
